Вы уехали из России — но, возможно, все еще должны платить в стране налоги и отчитываться о зарубежных счетах В каких именно ситуациях? Как проверить свои обязательства? И чем грозит нарушение правил?

Понятия налогового и валютного резидентства критически важны для всех, кто уехал из России или живет на две страны. Связанные с ними обязательства и риски выглядят по-разному — в зависимости от сценария: вы уехали совсем, но продолжаете сдавать в РФ квартиру; переехали, но получаете зарплату в российской компании; не имеете в России доходов, но провели в стране больше 183 дней за год. Вариантов, конечно, больше, а в правилах можно легко запутаться. Так как и когда меняется ваш статус? Чем налоговое резидентство отличается от валютного? Следят ли за этим власти? И как избежать штрафов?

Что такое налоговое резидентство?

Это обязательство платить основную часть налогов в той или иной стране. Согласно российскому законодательству, налоговыми резидентами РФ считаются люди, которые находились в стране не менее 183 дней в течение календарного года. При подсчете этого срока учитываются дни въезда в Россию и выезда из нее. Подобная практика действует и во многих других государствах — в частности, европейских.

Российская налоговая служба признает резидентами, вне зависимости от срока нахождения в стране, военных, служащих за границей, чиновников, а также сотрудников госорганов за рубежом. Кроме того, из правила 183 дней есть исключения. Срок нахождения в РФ не прерывается, если человек выезжал за границу на краткосрочное лечение или обучение. Также это касается работы на морских месторождениях углеводородного сырья.

Почему это важно знать? 

От налогового резидентства напрямую зависит принцип налогообложения и размер ставок. Россияне с таким статусом платят в стране налоги с доходов по всему миру: например, с зарплаты в России и со сдачи в аренду зарубежного жилья.

Нерезиденты же обязаны отдавать государству часть лишь того заработка, что получен внутри страны — их зарубежная прибыль в РФ налогом не облагается.

В зависимости от того, являетесь вы налоговым резидентом России или нет, отличается и налоговая ставка. Для резидентов установлена прогрессивная шкала НДФЛ от 13% до 22%, для нерезидентов — 30%. Кроме того, последние не имеют права претендовать на налоговые вычеты.

Как понять, стал ли я налоговым резидентом страны пребывания?

Основное правило — все то же нахождение в стране больше 183 дней. Чтобы избежать неприятных сюрпризов с налогами, лучше внимательно считать дни пребывания на территории каждого государства, особенно если часто ездите из одного в другое. Это самый понятный ориентир, отмечает в разговоре с «Медузой» основательница правозащитной организации «Ковчег», юристка Анастасия Буракова.

Но во многих странах есть и дополнительные критерии для определения налогового резидентства. Например, власти Испании учитывают центр экономических интересов: где находятся клиенты вашего предприятия и ваше место работы, где зарегистрировано ИП или бизнес и где постоянно живут ваши супруг или супруга и несовершеннолетние дети. В Германии же смотрят в первую очередь на постоянное место жительства. Поэтому правила лучше проверять для каждой страны отдельно — на сайтах местных налоговых служб или у профильных консультантов. По возможности сделайте это сразу после переезда.

Если вы уже давно живете за границей, но все еще сомневаетесь в своем налоговом статусе, лучше уточнить его сейчас.

Что влечет за собой смена налогового резидентства?

Если коротко, то после смены резидентства вы должны платить налоги в другой стране по ее законам. В России при этом у вас пропадет право на вычеты, а вот обязательства по недвижимости и большинству доходов внутри РФ — сохранятся.

Что еще важно учесть

Стандартная ставка НДФЛ сохраняется как для штатных дистанционных сотрудников, так и для исполнителей по договорам ГПХ. Однако для «иноагентов» с 1 января 2026 года введено исключение — их заработок в любом случае облагается по ставке 30%. Кроме того, фиксированная ставка по дивидендам для всех нерезидентов обычно составляет 15%.

Чем налоговое резидентство отличается от валютного?

Эти два режима созданы для совершенно разных задач государства. Налоговое резидентство помогает определить, кто, с каких доходов и по каким ставкам должен пополнять бюджет. Валютное регулирование позволяет контролировать трансграничное движение денег. Если упрощать, его цель — поддерживать устойчивость рубля и стабильность внутреннего валютного рынка.

Логика определения резидентства тоже отличается. Валютное связано не с днями вашего нахождения или отсутствия в стране, а с гражданством или ВНЖ. Утратить этот статус можно, только отказавшись от российского паспорта или не продлив вид на жительство. Иными словами, «человек с российским паспортом остается валютным резидентом РФ независимо от места жительства», подчеркивает Анастасия Буракова. При этом процедура отказа от российского гражданства непростая и недешевая.

Статус валютного резидента, как и налогового, накладывает на человека определенные обязательства и ограничения. Так, по закону «О валютном регулировании и валютном контроле», он должен сообщать в налоговые органы о зарубежных счетах и движении средств по ним. Например, сведения об открытии счета за границей нужно подать в течение месяца.

Однако в 2018 году появилось понятие «спецрезидента» — так называют людей, которые перестали быть налоговыми резидентами России, но сохраняют статус валютных. Для них есть послабления: они не обязаны уведомлять об открытии и закрытии счетов, отчитываться о движении активов. Правило об ограничениях на валютные операции с использованием зарубежных счетов в отношении спецрезидентов тоже не применяется.

На практике, объясняет Буракова, это значит, что сообщить о зарубежных счетах вам придется, только если вы поедете в Россию на длительный срок — и проведете там в совокупности более 183 дней за год. То есть вам снова нужно внимательно считать дни и быть готовыми доказывать, что в стране вы действительно отсутствовали. Для этого сохраняйте документы, позволяющие восстановить даты поездок и фактическое местонахождение: например, договор долгосрочной аренды жилья, трудовой договор с иностранным работодателем, посадочные талоны на самолеты и т. д.

Что будет, если провести в России больше 183 дней и не сообщить о зарубежных счетах?

Если после возвращения в Россию вы провели в ней больше 183 дней, освобождение от уведомлений о зарубежных счетах перестает действовать. И вам придется сообщить налоговой даже о тех счетах, которые раньше вы не заявляли как раз из-за освобождения — сделать это нужно до 1 июня следующего календарного года. К этому же сроку может потребоваться и отчет о движении средств — если для вас не действуют другие основания для освобождения от него.

В противном случае можно получить штраф по статье 15.25 КоАП (нарушение валютного законодательства и актов валютного регулирования). По ней неуведомление о счете грозит штрафом до пяти тысяч рублей для физлиц, для юрлиц — от 800 тысяч до миллиона рублей.

Есть еще один риск: если человек не уведомил налоговую о зарубежном счете, и по нему были движения денег, то это могут классифицировать как незаконные валютные операции — в этом случае с человека могут взыскать 20-40% от суммы операций, говорит Анастасия Буракова. Срок давности по нарушениям валютного законодательства составляет два года.

«После 2022 года налоговые органы стали тщательнее отслеживать все, что связано с налогами россиян и возникающими в связи с этим обязанностями», — подчеркивает экспертка. При этом государство в основном не может получить сведения из зарубежного банка, в том числе увидеть счета того или иного человека. На практике, по оценке Бураковой, «чаще всего берутся за тех, кто когда-то сам сообщил о счетах или переводил деньги в Россию, а потом перестал подавать обязательные отчеты». Претензии вам могут предъявить и на российской границе — если иностранный счет обнаружат при проверке телефона.

Налоговая обещает автоматически определять налоговое резидентство. Чем это может грозить?

Российские власти пока не ввели автоматическое определение налогового резидентства, но хотят это сделать. Для его установления ФНС рассматривала возможность запрашивать данные о паспортах конкретных граждан у погранслужбы.

Служба планировала автоматизировать этот процесс до конца 2025 года, но система так и не заработала. Согласно плану деятельности ФНС, ее внедрение отложили до декабря 2027-го.

Налоговый консультант Артур Дулкарнаев писал, что такой контроль положительно скажется на тех эмигрантах, информацию о доходах которых инспекторы получили в рамках обмена данными с другими странами. Этим людям не надо будет самим подавать декларацию в России. Процедура подтверждения резидентства и сверки документов с налоговой (то есть прохождение проверок) упростится и для тех, кто задекларировал зарубежные счета и компании.

Но есть и обратная сторона автоматизации: ведомству станет гораздо проще выявлять скрытых нерезидентов и доначислять им налоги по повышенным ставкам. В зоне риска окажутся те, кто сдает российское жилье или продает его раньше минимального срока владения — в таких случаях придется отдать государству 30% от полученных денег.

При этом стоит помнить, что для некоторых видов заработка правила мягче. Так, у дистанционных работников российских компаний шкала НДФЛ останется стандартной (от 13% до 22%) независимо от статуса, а ставка по дивидендам от отечественного бизнеса для нерезидентов по общему правилу составит 15%.

Проблемы могут возникнуть и у предпринимателей, которые живут за границей, но продолжают работать по российскому патенту. Само по себе нахождение за рубежом не лишает права на этот спецрежим. Однако ФНС может проверить, где именно вы ведете бизнес. Если инспекторы докажут, что деятельность ведется за пределами того региона, который выдал патент, его аннулируют. В таком случае ведомство пересчитает все по другой схеме: упрощенной (УСН), если ИП на ней числится, — обычно 6% с доходов или 15% с доходов за вычетом расходов, — либо по общей системе, где для налогового нерезидента ставка НДФЛ по общему правилу составляет 30%. Дополнительно может возникнуть обязанность уплатить НДС.

Нужно ли отчитываться перед российскими властями о налогах, которые были уплачены в других странах?

Если вы не являетесь налоговым резидентом России, то отчитываться об уплаченных за границей налогах не нужно. Нерезиденты платят налоги в РФ только с доходов, полученных на ее территории.

А вот резиденты обязаны делиться с государством информацией о своих зарубежных заработках. Эти данные, а также суммы уже внесенных в местный бюджет платежей, указывают в декларации 3-НДФЛ. Ее нужно подать до 30 апреля года, следующего за отчетным. Сведения о прибыли за границей вносятся в специальное второе приложение. Чтобы ФНС засчитала иностранные платежи, нужно приложить документы от зарубежного фискального органа с нотариальным переводом на русский язык.

В зависимости от конкретной страны, сумму налога в России можно уменьшить на ту, которая уже уплачена за рубежом. Это зависит от того, действует ли между государствами соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Если соглашение заключено (как, например, с Турцией или ОАЭ), то в России нужно будет доплатить только разницу. Допустим, за границей вы отдали 10%, а в РФ должны 13% отдать — тогда российскому бюджету вы останетесь должны всего 3%.

Если же действие СИДН приостановлено (как в случае с США, Великобританией, странами Евросоюза и другими «недружественными» государствами), то в некоторых случаях платить российский налог придется по полной ставке. Льготная система налогообложения со стороны России при этом не применяется, но есть исключения по ставке на доходы, выплачиваемые российскими организациями в адрес иностранных — это касается, в частности, лизинга воздушных судов и ряда морских перевозок.

Как российская налоговая может узнать о моих зарубежных доходах?

У ФНС есть два пути: автоматический обмен данными с теми странами, где эта практика еще сохранилась, и ручные проверки.

В последней версии списка государств, с которыми Россия автоматически обменивается налоговой информацией, была 71 страна — в том числе Армения, Аргентина, Израиль и Таиланд. Раньше в перечне был и ряд стран Евросоюза, но впоследствии их оттуда убрали. «Ковчег» предполагал, что если вы переехали в ЕС в 2021 или в 2022 году, то российским властям, скорее всего, о вас ничего не известно.

Однако это не значит, что уехавшие в Европу остаются совсем незамеченными. Налоговики начали искать информацию своими силами. Еще в конце 2023 года «Ведомости» писали, что ФНС выборочно требует у некоторых россиян выписки по иностранным счетам, документы о валютных операциях и данные о количестве дней, проведенных за пределами РФ. А в 2025 году Forbes писал, что доходы россиян начали активно проверять в ЕС и Швейцарии. По данным издания, сотрудники ФНС требовали отчеты не только за 2024 год, но и поднимали данные за 2022 и 2023 годы. Эксперты предполагают, что документы запрашивают, когда есть зацепки — например, если раньше человек сам декларировал свои зарубежные счета.

На ответ налоговой, судя по практике 2023 года, дают всего неделю. Если проигнорировать запрос, ФНС может выписать штраф за непредоставление документов, а в дальнейшем — доначислить налоги по повышенной ставке и добавить к ним пени за каждый просроченный день.

Что нужно сделать, чтобы избежать проблем с налоговыми органами за рубежом? 

Анастасия Буракова советует предпринять следующие шаги:

• Во-первых, стоит заранее проконсультироваться с местным налоговым консультантом (если такой возможности нет — самостоятельно изучить правила налогообложения на официальных сайтах налоговой службы и других государственных органов страны проживания): выяснить, какие налоги нужно платить, нужно ли подавать декларацию и в какие сроки.
• Во-вторых, при частых поездках туда-сюда важно внимательно считать дни пребывания в каждой стране. Помните, что по российским законам дни въезда и выезда тоже учитываются как дни пребывания в РФ.
• В-третьих, следует сохранять документы, подтверждающие даты и место пребывания: паспортные отметки о пересечении границы, билеты, рабочие контракты, счета за коммунальные услуги и т. д. Они могут пригодиться, если налоговая страны пребывания попросит подтвердить ваш статус.
• В-четвертых, если обнаружилась ошибка в декларации или неуплаченный налог, можно выяснить у местного консультанта (или по официальным разъяснениям местной налоговой службы), как добровольно исправить нарушение. В некоторых странах это позволяет снизить штраф, хотя сам налог и проценты за просроченные дни все равно придется заплатить.